Calculul valorii contabile integrale a mijloacelor fixe. Cum să determinați costul mediu anual al viespilor fără erori. Calculul costului mediu anual al OPF conform bilantului

În scopuri contabile și de colectare și plată a impozitelor, este necesar să se monitorizeze constant valoarea contabilă a proprietății organizației. Pentru unele taxe importante, cum ar fi, de exemplu, cheia este valoarea medie a activelor imobilizate pentru perioada de raportare și pentru depunerea unei declarații pentru acest impozit - pentru anul.

Să ne uităm la nuanțele calculării valorii medii a proprietății pe baza celor mai recente acte legislative, să dăm formule și să vedem cum se face acest lucru folosind exemple specifice.

De ce trebuie să calculați valoarea medie a proprietății?

Proprietatea (imobilizări) își modifică în mod constant valoarea reziduală, transferând-o treptat la produsele produse de organizație sau la munca prestată sau la serviciile prestate. În același timp, se păstrează forma lor materială, „materială”. Prin urmare, este necesară o contabilitate constantă și ajustarea valorii acestora în bilanţ, care va reflecta atât forma activului, cât și valoarea valorii „transferate” (depreciere).

În plus, întrucât mijloacele fixe (active fixe) sunt dinamice, în perioada de raportare pot:

schimba-ti starea calitativa;
obțineți un „upgrade” și astfel creșteți valoarea;
devin învechite din punct de vedere fizic și moral;
modificarea volumului total (organizația a anulat, a vândut sau a achiziționat active imobiliare).

IMPORTANT! Rezultă că la începutul anului de raportare, valoarea reziduală a mijloacelor fixe poate diferi puternic de indicatorii de la sfârșitul acestei perioade. De aceea, valorile medii sunt utilizate în calcule, ceea ce crește acuratețea și fiabilitatea contabilității și reflectarea valorii fondurilor în bilanţ.

În plus față de sarcinile imediate ale contabilității, valoarea proprietății organizației, determinată ca valoare medie pentru perioada selectată, este utilizată în scopuri fiscale. Acest indicator reprezintă baza impozabilă pentru impozitul pe proprietatea corporativă. Pe baza acesteia, se calculează suma plăților anticipate trimestriale și plata anuală finală (clauza 1 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse), formează baza declarației pentru acest impozit.

Indicatori intermediari pentru calcularea valorii medii anuale a proprietatii

Pentru a determina valoarea medie a activelor unei organizații pentru o perioadă contabilă selectată, trebuie să cunoașteți mai mulți indicatori care se reflectă în mod necesar în bilanț:

costul inițial total al proprietății la începutul perioadei (∑ primar);
numărul de fonduri introduse și anulate (∑ introduse, ∑ anulate);
cost inițial la sfârșitul perioadei (∑ primar) - calculat pe baza indicatorului anterior;
valoarea amortizarii pentru fiecare grupa de mijloace fixe (A);
valoarea reziduală la începutul și sfârșitul perioadei contabile (∑ reziduală).

Să ne uităm la formulele folosite pentru a calcula acești indicatori.

Formula pentru calcularea valorii reziduale: ∑ odihnă. = ∑ primul - A.
Formula de calcul a costului inițial la sfârșitul perioadei: ∑ primul con. = ∑ primul început + ∑ intrare - ∑ listă. Pentru a determina valoarea reziduală la sfârșitul anului, puteți lua inițial indicatorul nu al inițialului, ci al valorii reziduale sau să scădeți valoarea deprecierii din rezultatul obținut.

Diferite moduri de a calcula costul mediu anual

În funcție de gradul de acuratețe cerut, pot fi utilizate diferite forme de calcul a valorii medii anuale a activelor imobiliare.

Metoda simplificata presupune să găsească jumătate din valoarea valorii reziduale a activelor la începutul și la sfârșitul perioadei anuale:
∑an mediu = (∑primul început + ∑primul sfârșit) / 2

Această metodă va fi inexactă dacă în cursul anului de raportare dinamica activelor imobilizate a fost neuniformă, acestea au fost introduse și retrase la rate diferite, prin urmare un astfel de calcul va da o eroare gravă atunci când este aplicat, de exemplu, unei perioade contabile trimestriale.
Metodă ținând cont de luna OS I/O. Aceasta este și o metodă aproximativă, care este, totuși, mai precisă decât prima. Constă în adăugarea la costul inițial a sumei de fonduri introduse la un moment dat și, în consecință, scăderea fondurilor retrase. În acest caz, în formulă vor apărea indicatorii suplimentari FM1 și FM2, adică numărul de luni întregi care au trecut de la intrarea (1) sau cedarea (2) a mijlocului fix. Formula arată astfel:
∑an mediu = ∑primul început + ∑ChM1 / 12 – ∑ChM2 / 12
„Cronologic mediu”- o metodă care vă permite să determinați și mai precis valoarea medie anuală a proprietății. In aceasta metoda se iau in calcul lunar fondurile care si-au modificat valoarea, pensionate si/sau introduse. Pentru a face acest lucru, trebuie să cunoașteți costul fondurilor la începutul și la sfârșitul fiecărei luni, împărțiți suma lor la jumătate, adăugați rezultatele obținute și apoi împărțiți la 12:
∑an mediu = ((∑primul început M1 + ∑primul capăt M1) / 2 ) + ((∑primul început M2 + ∑primul capăt M2) / 2 ) + … + ((∑primul început M12 + ∑primar capăt M12) / 2 ) / 12
Metoda de impozitare. Pentru a calcula baza de impozitare a impozitului pe proprietate, trebuie să calculați valoarea medie anuală a proprietății organizației în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse. Începând cu anul 2008, este necesar să se determine costul mediu anual în cadrul modificărilor aduse capitolului 30 din Legea federală nr. 216 din 24 iulie. 2007. Textul său indică calcularea acestui indicator după cum urmează: valoarea reziduală la începutul fiecărei perioade de raportare trebuie adăugată la valoarea reziduală la sfârșitul anului și apoi împărțită la numărul de luni din an plus o lună suplimentară; adică prin 13. Formula:
∑an mediu = (∑început. odihnă. М1 + ∑început. odihnă. М2 + … + ∑început. odihnă. М12 + ∑început. odihnă. М12) / 13

Cum se calculează valoarea medie a proprietății pentru un trimestru

Acest calcul trebuie făcut pentru a determina cuantumul avansului pentru impozitul pe proprietate. Aceste calcule sunt documente obligatorii pentru depunerea trimestrială la INFS și formează și baza declarației fiscale anuale.

Capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 4 a articolului 376) impune ca acesta să fie calculat în conformitate cu aproape același principiu ca media anuală. Diferența va fi că ultimul indicator va fi costul nu la data finală a perioadei de raportare, ci în prima zi a lunii următoare trimestrului. Astfel, trebuie să luați valoarea contabilă la începutul fiecăreia dintre cele 3 luni care alcătuiesc trimestrul, precum și valoarea de la începutul lunii următoare, adăugați aceste valori și împărțiți cifra rezultată la 4.

Exemplu de calcul

Infinity LLC deține active fixe supuse impozitului pe proprietate, a căror valoare contabilă la 1 ianuarie 2018 este de 1.200.000 RUB. Luând în considerare amortizarea, precum și introducerea și scoaterea de active, valoarea s-a modificat lunar, ceea ce s-a reflectat în bilanț în următoarele cifre:

1 februarie 2018 - 1.100.000 RUB;
1 martie 2018 - 1.000.000 RUB;
1 aprilie 2018 - 1.200.000 RUB;
1 mai 2018 - 900.000 RUB;
1 iunie 2018 - 1.100.000 RUB;
1 iulie 2018 - 1.000.000 RUB;
1 august 2018 - 900.000 RUB;
1 septembrie 2018 - 800.000 RUB;
1 octombrie 2018 - 700.000 RUB;
1 noiembrie 2018 - 900.000 RUB;
1 decembrie 2018 - 1.000.000 RUB;
31 decembrie 2018 - 1.100.000 RUB.

Să calculăm valoarea medie anuală și medie trimestrială a proprietății Infinity LLC:

pentru trimestrul I 2018: (1.200.000 + 1.100.000 + 1.000.000 + 1.200.000) / 4 = 1.125.000 ruble;
pentru trimestrul 2 al anului 2018: (1.200.000 + 900.000 + 1.100.000 + 1.000.000) / 4 = 1.050.000 ruble;
pentru trimestrul 3 din 2018: (1.000.000 + 900.000 + 800.000 + 700.000) / 4 = 850.000 ruble;
pentru 2018: (1.100.000 + 1.000.000 + 1.200.000 + 900.000 + 1.100.000 + 1.000.000 + 900.000 + 800.000 + 700.000 + 0,000,00,00,00 +1.000.000 000) / 13 = 900.000 rub.

Pentru confortul antreprenorilor, atunci când calculați valoarea medie trimestrială și medie anuală a proprietății, puteți utiliza calculatoare online care funcționează cu succes, unde trebuie doar să introduceți proprii indicatori contabili.

Costul mediu anual al mijloacelor fixe este un indicator care caracterizează costul mediu al mijloacelor fixe ale unei companii. De asemenea, vă permite să evaluați cât de eficient compania își folosește propriile resurse. Articolul conține metode de calcul și domeniul de aplicare al indicatorului.

Ce sunt activele fixe

Activele fixe sunt proprietăți pe care o întreprindere le deține pe termen lung și care sunt utilizate în activitățile companiei.

Mijloacele fixe pot fi utilizate atât în scopuri de producție, cât și în scopuri non-producție. De exemplu, mașinile de filat dintr-o fabrică de țesut sunt active în scopuri de producție, sunt un mijloc de muncă și participă la producția de țesături. În ceea ce privește activele fixe în scopuri neproductive, acestea includ, de exemplu, sanatoriile, instituțiile de învățământ, clădirile rezidențiale - cu alte cuvinte, proprietățile transferate în administrarea structurilor nonprofit.

Descărcați și utilizați-l:

Buget pentru reparatii si intretinere mijloace fixe Acest formular va ajuta la planificarea costurilor de întreținere și reparații curente ale mijloacelor fixe, inclusiv clădiri și structuri, vehicule, echipamente industriale etc.

Raport privind mișcarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale Raportul conține date despre toate tranzacțiile comerciale cu active fixe și necorporale, precum și informații despre valorile inițiale și reziduale ale acestora. Documentul vă va ajuta să înțelegeți ce obiecte a plănuit compania să cumpere, care dintre ele au fost achiziționate, precum și să determinați data primirii și eliminării acestora.

Articolul se va concentra în primul rând pe activele fixe în scopuri de producție (denumite în continuare FIF).

Mijloacele fixe sunt clasificate în funcție de domeniul de aplicare al acestora, precum și de numărul de ani în care pot fi utilizate. Astfel, clădirile de depozite, mașinile agricole și mobilierul de birou sunt clasificate ca active fixe, dar se încadrează în diferite grupe.

Pentru a evalua cât de multe mijloace fixe deține o întreprindere și cât de eficient sunt utilizate aceste fonduri, precum și pentru a înțelege în ce valoare și în ce perioadă ar trebui efectuată amortizarea, este necesar să se facă o evaluare a mijloacelor fixe. Pentru a face acest lucru, calculăm costul mediu anual al activelor fixe de producție.

Formule de calcul al costului mediu anual al mijloacelor fixe

Există mai multe formule pentru costul mediu anual al OPF.

Formula de bază pentru costul mediu anual al mijloacelor fixe

Dacă precizia ridicată nu joacă un rol semnificativ și prioritatea este simplitatea calculului, atunci, de regulă, următorul algoritm de bază este utilizat pentru a determina costul mediu anual al activelor fixe:

ssr. = (Sn.g. + Sk.g.) / 2

Exemplul 1

Să presupunem că costul OPF la începutul anului a fost de 20.000 de mii de ruble.

Prețul mijloacelor fixe puse în funcțiune a fost de mii de ruble:

300 – în aprilie,
200 – în iulie,
400 – în septembrie.

Și costul activelor imobilizate anulate a fost de mii de ruble:

100 – în octombrie,
500 – în noiembrie.

Costul PF la sfârșitul anului va fi: 20.000 + (300 + 200 + 400) - (100 + 500) = 20.300

Să determinăm costul mediu anual al mijloacelor fixe folosind formula de bază: (20.000 + 20.300) / 2 = 20.150

Formula pentru calcularea costului mediu anual al fondurilor de pensii deschise, ținând cont de momentul radierii și punerii în funcțiune a acestora

Formula de bază pentru calcularea costului mediu anual al fondurilor de pensii deschise este convenabilă de utilizat, dar are un dezavantaj semnificativ. Deoarece nu ia în considerare momentul punerii în funcțiune a PF și momentul radierii acestora, nu poate fi utilizat într-o situație în care precizia ridicată a calculelor este fundamentală.

Pentru un astfel de caz, este mai potrivită o formulă diferită care ține cont de dinamica primirii și cedării mijloacelor fixe.

ssr. = Sn.g. + M1 /1 2 * Introduceți. - M2 / 12 * Selectați.

unde C ng este costul fondului general la începutul anului,

Cu intrare – costul instalațiilor de producție deschise puse în funcțiune în cursul anului,

Cu select – valoarea activelor anulate în cursul anului,

M1 – timpul în care au fost utilizate PF-urile introduse (în luni)

M2 – perioada în care activele anulate nu au fost utilizate (în luni).

Exemplul 2

Să luăm ca bază datele inițiale din exemplul 1 și să calculăm costul mediu anual al activelor imobilizate, ținând cont de intrarea lor (scris-o):

Medie = 20.000 + (8/12 * 300 + 5/12 * 200 + 3/12 * 400) - (10/12 *100 + 11/12 *500) = 19841,67 mii ruble.

Rețineți că această metodă de calcul necesită mai multă muncă, dar în același timp mai precisă - deoarece ne permite să luăm în considerare funcționarea neuniformă a fondurilor. Costul mediu anual al PF, calculat în acest fel, se mai numește și valoarea contabilă totală anuală medie a activelor fixe.

Calculul costului mediu anual al OPF conform bilantului

Costul mediu anual al OPF poate fi determinat, de asemenea, folosind indicatori de bilanţ ca bază.

Formula utilizată pentru acest calcul va fi:

ssr. = Sat + (Svd. * M) / 12 - (Sb. * (12 - Mf)) / 12

unde СБ – valoarea contabilă a activelor fixe,

Cvved. – costul fondului general, fondurile puse în funcțiune,

Csel. – costul obiectelor OPF anulate,

M – timpul care a trecut de la începutul utilizării OPF (în luni),

Мф – timpul în care sistemul de operare a fost utilizat înainte de eliminarea sa (în luni).

Valoarea reziduală (contabilă) a tuturor activelor generale de exploatare ale organizației este indicată la rândul 150 din bilanţ.

Determinarea costului mediu anual al OPF pe baza mediei cronologice

Dacă scopul calculelor este precizia maximă, este recomandabil să folosiți metoda cronologică medie. În primul rând, determinați valorile medii ale costului fondului general pentru fiecare lună (ținând cont de intrare și anulare), apoi împărțiți suma acestor valori la 12.

Сaver = ((De la 01.01 + De la 31.01) / 2 + (De la 01.02 + De la 28.02) / 2 ... + (De la 01.12 + De la 31.12) / 2) / 12

unde C din 01.01 este costul OPF la începutul primei luni a anului;

C la 31 ianuarie – costul fondului general la sfârșitul primei luni și așa mai departe.

Exemplul 4

Să determinăm costul mediu anual al fondului de pensii deschis folosind datele din primul exemplu

C la 01.01 = De la 31.01 = C la 01.02 = De la 28.02 = De la 01.03 = De la 31.03 31 = De la 01.04 = 20000

C la 30,04 = 20000+300= 203000= C la 01,05 = C la 31,05 = C la 01,06 = C la 30,06 = C la 01,07

Din 31/07 = 20300 + 200 = 20500 = Din 01/08 = Din 31/08 = Din 01/09

De la 30.09 = 20500 + 400 = 20900 = De la 01.10

De la 31.10 = 20900 - 100 = 20800 = De la 01.11

Din 30/11 = 20800 – 500 = 20300 = Din 12/01 = Din 31/12

С =((20000 + 20000) / 2 + (20000 + 20000) /2 + (20000 + 20000) /2 + (20000 + 20300) / 2 + (20300 + 20300) /2 + (20300) /2 + (20230) + (20300 + 20500) / 2 + (20500 + 20500) / 2 + (20500 + 20900) /2 + (20900+20800) / 2 + (20800 + 20300) / 2 + (20300 +) / 20300 / 20300 +) 12 = 20337,5 mii de ruble

Metoda care folosește media cronologică este cea mai precisă, dar în același timp cea mai intensivă în muncă algoritm pentru calcularea costului mediu anual al fondului general.

Calculul costului mediu anual al PF conform regulilor Codului Fiscal

Codul fiscal al Federației Ruse consacră un algoritm special pentru calcularea costului mediu anual al unui PF, pe care contribuabilii trebuie să-l folosească atunci când calculează impozitul pe proprietate al organizațiilor.

Medie= (Stat din 01.01 + Stat din 01.02 + ... + Stat din 01.12 + Stat din 31.12) / 13

Exemplul 5

tabelul 1. Valoarea reziduală a activelor fixe ale întreprinderii (mii de ruble)

Costul OPF

Să calculăm costul mediu anual al PF:

(400 + 380 + 360 + 340 + 320 + 300 + 280 + 260 + 240 + 220 + 200 +180 + 160) : (12 luni + 1) = 280 mii de ruble.

Utilizarea costului mediu anual al OPF în analiza economică

Să luăm în considerare domeniul de aplicare al costului mediu anual al OPF în calculul altor indicatori economici.

Dacă luăm volumul de produse produse de întreprindere și îl împărțim la costul mediu anual de producție generală, obținem raportul productivității capitalului, care arată de fapt , câte produse produse în termeni monetari reprezintă 1 rublă de active fixe.

Dacă productivitatea capitalului unei întreprinderi crește în timp, acest lucru ne permite să concluzionăm că capacitatea companiei este utilizată eficient. O scădere a productivității capitalului, dimpotrivă, indică contrariul.

Dacă luăm costul mediu anual al producției generale ca dividend și folosim volumul producției ca divizor, obținem un raport al intensității capitalului, care ne permite să determinăm ce cost al activelor imobilizate este necesar pentru a produce o unitate de producție.

Dacă împărțim costul mediu anual al OPF la numărul mediu de angajați, acest lucru ne va permite să calculăm raportul capital-muncă, care arată măsura în care fiecare dintre angajații întreprinderii este dotat cu mijloacele de muncă necesare.

Dacă costul mediu anual al fondului general se înmulțește cu coeficientul ratei de amortizare, care caracterizează condițiile de funcționare ale fondurilor, se obține suma taxelor de amortizare aferente anului. Acest indicator poate fi folosit nu numai ca indicator retrospectiv, ci și ca indicator de prognoză la elaborarea planurilor de afaceri.

Procesul de calcul al mijloacelor fixe ale unei întreprinderi se bazează pe necesitatea utilizării unor parametri care determină costul de bază al anumitor achiziții, ținând cont de amortizarea pe o perioadă de timp clar definită. Parametrii medii anuali sunt calculați prin adăugarea parametrilor de cost, taxele de amortizare și împărțirea la numărul de luni ale perioadei de raportare. Dar, există diverse formule de calcul care sunt folosite într-un caz sau altul. De exemplu, în cazul determinării profitabilității și analizării activităților unei întreprinderi, calculul indicatorilor medii ai sistemului de operare se realizează pe un bilanţ de tip contabil.

Parametrii medii anuali ai mijloacelor fixe sunt considerați a fi un indicator care reflectă de fapt parametrii generali ai costului mijloacelor fixe deținute de companie. O astfel de contabilitate se efectuează la întreprinderi de toate tipurile pentru a obține date reale despre costurile suportate, precum și despre disponibilitatea activelor la sfârșitul perioadei de raportare. Firma trebuie să știe ce costuri există la întreprindere, cum să le modernizeze și să le reducă. De remarcat, de asemenea, necesitatea unui proces contabil, inregistrarea tuturor activelor materiale tinand cont de indicatorii de amortizare.

Pe baza acestor parametri, întreprinderea are posibilitatea de a calcula toate tipurile de pierderi care sunt asociate în mod specific cu întreținerea mijloacelor fixe, se formează și controlul deplin asupra activelor care sunt de obicei luate în considerare în procesul de control și un studiu al se realizează performanţa mijloacelor fixe (FP).

Legislația stabilește necesitatea plății impozitului pe proprietate asupra proprietății care se află în bilanțul întreprinderii. Pentru a face acest lucru, trebuie să calculați parametrii medii ai sistemului de operare pentru a putea calcula corect suma plăților fiscale. De asemenea, este necesar să se calculeze corect parametrii de amortizare, reducerea efectivă a valorii anumitor aspecte de proprietate, ținând cont de utilizarea sistematică a acestora.

Există un manual privind formarea indicatorilor medii anuali OS-Nr 91n, precum și în PBU 6/01 Nr. 26n.

Contabilitatea mijloacelor fixe este un punct important în calcularea fondurilor disponibile întreprinderii, ținând cont de calculul ulterior al sarcinii fiscale. De asemenea, calculul acestor parametri este important pentru procesul ulterior de desfășurare a procesului analitic de luare în considerare a tuturor caracteristicilor întreprinderii, precum și utilizarea anumitor active fixe. De exemplu, o întreprindere are două mașini, dintre care una este folosită extrem de rar, cu toate acestea, întreprinderea cheltuiește o anumită sumă de bani pentru întreținerea și plata taxelor. De fapt, aceste cheltuieli nu sunt justificate, analiza analitică a sistemului de operare în acest caz arată posibilitatea de a abandona o mașină.

Întreprinderile calculează fără greșeală parametrii medii anuali ai valorii activelor, iar pentru a calcula această valoare va fi necesar să se calculeze corect parametrii medii ai mijloacelor fixe pentru anumite active. În anumite cazuri, costul se calculează ținând cont de introducerea anumitor active materiale în timpul funcționării întreprinderii la mijlocul anului calendaristic. Pentru a obține date specifice, se utilizează o formulă de calcul folosind toți indicatorii fondurilor întreprinderii la începutul lunii. În consecință, pentru un anumit calcul al costului, calculul bilanțului nu este potrivit.

Există mai multe concepte despre prețul sistemului de operare:

Costul primar, care reflectă de fapt suma de fonduri cheltuite pentru achiziționarea uneia sau aceleiași proprietăți, care formează funcționarea normală a întreprinderii;
Valoarea recuperată, ținând cont de fondurile cheltuite pentru restaurarea, modernizarea, reconstrucția anumitor bunuri imobiliare. De exemplu, o companie a achiziționat anumite active care necesită o serie de investiții pentru a fi utilizate. Formarea prețului va fi suma costului de achiziție, cu suma costurilor astfel încât această proprietate să poată fi utilizată;
Valoare reziduala. Acești parametri sunt formați ținând cont de deducerile din amortizare. De exemplu, costul unui computer este de 3.000 de ruble, amortizarea pe lună va fi de 30 de ruble, ceea ce înseamnă că suma amortizarii va fi dedusă din suma principală în fiecare lună, iar valoarea reziduală se va forma la sfârșitul anului.

Costul primar se formează la achiziționarea anumitor active imobiliare, iar impozitul și TVA nu sunt deduse din suma cheltuită. Această sumă se formează în procesul de formare pe cont propriu sau de dobândire a anumitor proprietăți și reflectă de fapt date legate de pierderile suferite. De asemenea, în bilanțul întreprinderii se plasează o contribuție, care este direcționată către capitalul autorizat al întreprinderii. În acest caz, se formează parametrii echivalentului monetar. Dacă o companie primește cadou o proprietate, atunci proprietatea este trecută și în bilanț, iar înregistrarea se efectuează ținând cont de calculul valorii de piață, care s-a format la data înregistrării proprietății. Aceeași structură se formează dacă unele fonduri sunt primite prin relații de barter.

Valoarea recuperată se formează prin efectuarea unor modificări semnificative la mijloacele fixe. De exemplu, dacă aceasta sau acea proprietate a fost reconstruită, modernizată sau echipată suplimentar. După care, trebuie efectuat un proces de reevaluare. După cum înțelegeți, orice restaurare a proprietății implică necesitatea unui fel de modificare a valorii primare. De exemplu, proprietatea a fost achiziționată la un preț de 5.000 de ruble, modernizarea și echipamentele suplimentare au fost efectuate în valoare de 2.000 de ruble, ceea ce înseamnă că valoarea restaurată este formată în valoare de 7.000 de ruble, iar pe baza acestei sume, se formează calculul indicatorilor medii anuali ai sistemului de operare.

Calcularea valorii reziduale este destul de simplă, cu toate acestea, trebuie întotdeauna să țineți cont de perioada de timp pentru care se efectuează calculul. Deci, costul primar este, de exemplu, 10.000 de ruble, în ceea ce privește amortizarea pe lună, suma este de 100 de ruble, ceea ce înseamnă că, după o lună, valoarea acestei proprietăți va fi de 9.900 de ruble, iar la sfârșitul anului costul va fi 10.000 de ruble - 1.200 de ruble = 8800 de ruble. Și această sumă va fi transferată la începutul următorului an de raportare ca cost primar al bunului imobiliar.

Există diferite moduri de a calcula sistemul de operare. În același timp, fiecare opțiune are propriile caracteristici specifice. Cel mai adesea, pentru a efectua studii analitice, precum și pentru a calcula sarcina fiscală, sunt necesare date exacte în consecință, trebuie să determinați cu exactitate momentul în care a fost efectuată achiziția, trebuie să evaluați toate nuanțele deprecierii și calculul; se desfășoară exact pe an.

La calcularea indicatorilor OS, se folosesc cel mai des următoarele formule:

Mijloacele fixe anuale medii = cost, format la începutul anului + cost pe lună (se exclud toate cheltuielile de tip amortizare) și numărul de luni pentru care se efectuează calculul. De exemplu, costul echipamentului dintr-o spălătorie la începutul anului a fost de 30.000 de ruble, amortizarea este de 300 de ruble pe lună. Trebuie să calculați parametrii pentru 4 luni. Aceasta înseamnă că, în prima lună de utilizare, valoarea sistemului de operare va fi de 29.700, luna următoare 29.400 și 29.100, 28.800. Va fi necesar să se însumeze toți indicatorii 29.700 + 29.400 + 29.100 + 28.800 = 0 000 ruble. Împărțim acest indicator la 4 și obținem indicatorul 29.250 Acesta va fi un indicator al valorii medii a mijloacelor fixe;
De asemenea, se formează o formulă de calcul suplimentară ținând cont de opțiunea de introducere și retragere a anumitor proprietăți pentru utilizare. Deci, se obține următoarea formulă: indicatorii medii anuali ai mijloacelor fixe sunt egali cu suma fondurilor la începutul anului + valoarea proprietății introduse - valoarea proprietății retrase. Se formează valoarea finală a valorii proprietății pentru o perioadă de timp clar definită. Suma primită va trebui împărțită la numărul de luni din perioada de raportare, după care veți primi indicatorii medii anuali ai mijloacelor fixe, ținând cont de proprietatea introdusă și retrasă.

Acești parametri se aplică în conformitate cu paragraful 1 al art. 379 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru calcularea sarcinii fiscale asupra proprietății unei întreprinderi. Se formează un indiciu cu privire la necesitatea persoanelor juridice de a efectua o plată anuală a impozitului pe activele imobilizate care se află în bilanţul întreprinderii. Pentru a calcula baza impozabilă, trebuie să utilizați o formulă specializată. După care, pe baza rezultatului obținut, se va putea efectua procedura de calcul a sarcinii fiscale.

Pentru a calcula indicatorii medii anuali ai mijloacelor fixe, trebuie să întocmiți un tabel luând în considerare toate fondurile care se află în bilanțul întreprinderii, precum și luând în considerare amortizarea pentru întregul an. De exemplu, o întreprindere are în bilanț o mașină, al cărei cost estimat este de 40.000 de ruble, precum și un computer, al cărui cost este de 4.000 de ruble. Amortizarea unei mașini (depreciere pe lună) este de 1000 de ruble, iar amortizarea unui computer este de 100 de ruble. Trebuie să calculați costul la începutul lunii. De exemplu, 40.000 - 1000 = 39.000 de ruble la începutul lunii următoare, 38.000 de ruble pentru a treia lună etc.;
Toți indicatorii lunari vor trebui să fie însumați pentru întregul an. De exemplu, 40.000 de ruble la începutul lunii, 39.000 de ruble pentru luna următoare și toți ceilalți indicatori, obținem suma de 414.000 de ruble (costul total al sistemului de operare pentru anul pentru mașină). De asemenea, oferim calcule de costuri folosind un computer. Se pare că pentru prima lună costul va fi de 4.000 de ruble, pentru luna următoare 3.900 etc. Primim suma pentru anul - 41.400;
Indicatorul anual este împărțit la numărul de luni (care sunt definite de o perioadă clar stabilită). În cazul nostru, indicatorul este 12 și obținem suma pentru mașină - 34.500 de ruble (indicator mediu anual de active fixe). Folosind computerul, cifra medie anuală este de 41.400/12 = 3.450 de ruble;
4. Acum să rezumăm indicatorii pentru mașină și computer. Obținem valoarea activelor fixe pentru întreprindere 3.450 +34.500 = 37.950 de ruble.

Astfel, se calculează valoarea mijloacelor fixe pentru întreaga întreprindere pe an, adică indicatorii medii pentru mijloacele fixe. Toate calculele, inclusiv analitice, sunt efectuate folosind parametri medii anuali. În cazul în care se calculează sarcina fiscală asupra proprietății, poate fi necesar să se calculeze luând în considerare trimestrul.

La calcularea indicatorilor medii anuali ai activelor imobilizate din bilanț se utilizează datele privind costul fondurilor, care sunt determinate de bilanț. În acest caz, formula va fi astfel:

Valoarea medie anuală în bilanţ = valoarea contabilă a mijloacelor fixe + indicatorii fondurilor introduse, ţinând cont şi de datele din bilanţ, împărţite la 12;
În continuare, va trebui să calculați suma de fonduri care au fost retrase efectiv din sold. Formula folosită este: (preț de lichidare(12 - Р))/12. Se folosește prețul de lichidare, al cărui parametru se înmulțește cu diferența de 12 și cu timpul total în care au funcționat mijloacele fixe. Rezultatul obţinut se împarte la 12;
Din prima suma se scade a doua suma, si obtinem indicatorii finali ai costului mediu anual din bilant.

Această formulă determină nuanțele calculării valorii proprietății în bilanț, ținând cont de proprietatea care a fost introdusă în organizație la un moment clar definit. Dacă vorbim de un calcul standard de la începutul până la sfârșitul anului, atunci se folosește o formulă mai simplă, pe care o prezentăm mai jos.

Această metodă de calcul este potrivită pentru scopurile interne ale organizației, deoarece se determină valoarea contabilă, iar fondurile care au fost introduse și retrase din utilizare de către organizație sunt deduse. Practica arată că cea mai optimă opțiune de calcul este formula cronologiei medii. Adică, de fapt, calculul parametrilor medii, care se efectuează pentru a calcula deducerile fiscale.

Bilanțul reprezintă de fapt indicatori care reflectă indicatorii generali de bilanţ ai anumitor active ale întreprinderii. Procedura de determinare este reglementată de multe reglementări federale și este foarte important să se țină cont de faptul că toate datele din bilanţ se reflectă într-o evaluare netă. De fapt, din prețul inițial de achiziție se scad deducerile fiscale, TVA etc., ceea ce vă permite să obțineți un parametru precis al activelor din bilanţ.

Bilanțul formează definiția mijloacelor fixe, atât la începutul lunii (indicatorii sunt reportați de la sfârșitul perioadei de raportare precedentă), cât și la sfârșitul anului. În procesul de formare a balanței, amortizarea este luată în considerare în mod necesar ca un tip de reducere a prețului de bază al bunurilor materiale. Pentru a afla totul despre ratele de amortizare, trebuie să studiați Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n.

În consecință, pe baza valorii contabile, indicatorii vor fi calculați după cum urmează:

Valoare reziduala- este un fel de diferenta intre parametrul mijloacelor fixe, care se formeaza pe contul 01, cu soldul creditor 02, care reflecta amortizarea mijloacelor fixe. De exemplu, costul achiziției, prețul inițial este de 20.000 de ruble, amortizarea este de 200 de ruble pe lună, ceea ce înseamnă că valoarea contabilă a lunii va fi determinată în valoare de 19.800 de ruble.

Desigur, valoarea medie a indicatorilor poate fi calculată folosind bilanţul contabil. Aceste calcule vor fi destul de precise, deoarece sunt utilizați indicatori ai valorii medii a activului net. Astfel de calcule oferă de fapt o idee despre valoarea reală a activelor, ceea ce face posibilă atenuarea posibilelor fluctuații bruște care apar la una dintre datele de raportare. De fapt, valoarea medie anuală a activelor din bilanţ reprezintă parametrul mediu al indicatorilor pe o perioadă clar definită. În cazul nostru, pentru anul calendaristic.

Calculul se va efectua astfel: valoarea activelor la sfârșitul anului din bilanţ se adaugă la suma valorii activelor la începutul anului, iar suma rezultată se împarte la două. De exemplu, costul unui computer este de 4.000 de ruble, în timpul anului se formează o deducere lunară pentru amortizare = 4000, 3900, 3800 și așa mai departe timp de 12 luni. La sfârșitul anului, costul este de 2800 de ruble. Se dovedește că trebuie să însumăm cifra de 4.000 și 2.800, obținem suma de 6.800. Suma este împărțită la doi, obținem cifra de 3.400. Deci, avem valoarea medie a activelor în bilanţ pentru anul.

Documentele de bilanț la începutul anului reflectă valoarea proprietății, ținând cont de acei parametri care au fost indicați în documentele de raportare la sfârșitul anului. De exemplu, costul unui computer la sfârșitul anului calendaristic a fost de 2.800 de ruble. Această sumă este transferată în bilanțul pentru următorul an calendaristic ca sumă la începutul anului și începutul lunii.

Bilanțul calculează suma totală a tuturor activelor întreprinderii. Tot în bilanț se află proprietatea care se introduce în cursul anului, calculul se efectuează ținând cont de momentul introducerii, precum și de radierea anumitor active. În acest caz, trebuie să utilizați o formulă de calcul mai detaliată, folosind indicatori ai informațiilor inițiale ale achiziției și pentru luna de raportare în care a fost efectuată achiziția. Amortizarea este dedusă pentru întreaga perioadă de utilizare până la sfârșitul anului, dar cifrele medii vor fi calculate pe baza împărțirii sumelor de la începutul lunii la numărul de luni în care proprietatea a fost în folosință. De exemplu, achiziția a fost făcută cu patru luni înainte de sfârșitul anului calendaristic. Aceasta înseamnă că în prima lună suma va fi, de exemplu, 4000 de ruble, luna următoare (uzura este de 200 de ruble), suma de la începutul lunii este de 3800 de ruble, următoarea - 3600 și ultima lună 3400. Trebuie să însumați toți indicatorii 4000+3800+3600+ 3400 = 14.800 de ruble. Împărțim această sumă la 4 luni și obținem 3.700 de ruble. Acesta va fi un indicator care se însumează cu alți indicatori pe baza calculelor medii anuale.

De fapt, calcularea costului mediu anual al mijloacelor fixe pe baza bilanţurilor este cea mai simplă. Cu toate acestea, această structură de calcul este utilizată exclusiv pentru a calcula profitabilitatea specifică a unei întreprinderi sau organizații. O astfel de structură de calcul pentru calcularea impozitului este considerată imposibilă.

Concluzie

Calculul indicatorilor medii anuali ai activelor întreprinderii (OS) se realizează folosind o varietate de formule diferite, ținând cont de diferite valori și indicatori. Structura de calcul cea mai des folosită este utilizarea parametrilor bilanţului. Acest bilanț reflectă suma de fonduri pe care societatea o are la începutul perioadei de raportare, precum și la sfârșitul perioadei. De fapt, calculul se efectuează ținând cont de acei parametri care erau prevăzuți în bilanț la începutul și sfârșitul anului. Acești parametri sunt însumați și apoi împărțiți la doi. Deci, se obține suma totală. Acuratețea acestei formule de calcul este destul de semnificativă, dar trebuie avut în vedere faptul că anumite active ale întreprinderii sunt puse în funcțiune în cursul anului. Structura de calcul a parametrilor finali va fi mai complexă, deoarece va fi necesar să se calculeze valoarea activelor din bilanț, dar ținând cont de perioada de timp în care proprietatea a fost deținută de întreprindere.

Dacă este necesar să se calculeze indicatorii medii pentru deducerea impozitului pe proprietate, se folosește o structură de calcul luând în considerare indicatorii pentru fiecare lună, după care toți indicatorii sunt însumați și împărțiți la numărul de luni ale perioadei de raportare. Mai mult, multe autorități regionale stabilesc reguli pentru astfel de calcule ținând cont de o perioadă trimestrială.

Procedura procesului de contabilitate OS este reglementată de diverse acte juridice.

Cele mai importante documente de aici includ:

PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” din 30 martie 2001 Nr. 26n;
Ghid de contabilizare a mijloacelor fixe din 13 octombrie 2003 Nr. 91n.

De asemenea, ar trebui să se bazeze pe aceste documente de reglementare atunci când se calculează costul mediu anual. Explicația pentru aceasta este că, pe lângă scopurile contabilității mijloacelor fixe, condițiile a căror respectare unică este obligatorie pentru recunoașterea activelor ca atare în procesul contabil etc., ele reglementează procedura de formare a acestora. valoare.

La rândul său, valoarea formată conform regulilor stabilite în aceste documente va fi utilizată ulterior pentru calcularea valorii medii anuale a acestor active.

Calculul valorii medii anuale în scopul calculării impozitului pe proprietate se bazează pe un cadru legal format din:

Clauza 4 art. 376 Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse din 05.08.2000 nr. 117-FZ.;
Scrisori din partea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 15 iulie 2011. N 03-05-05-01/55.

Scopul contabilității mijloacelor fixe

În conformitate cu paragraful 6 din Orientări, contabilitatea activelor urmărește următoarele obiective:

acumularea costurilor efective suportate legate de acceptarea acestora în procesul contabil;
documentatie corectași reflectarea în timp util a operațiunilor asupra mișcării acestora;
determinarea unor rezultate fiabile primite din vânzarea acestora și alte cedări;
calcularea costurilor efective suportate legate de conținutul acestora;
asigurarea unui control adecvat asupra siguranței activelor acceptat pentru procesul contabil;
analiza eficacității utilizării lor;
obținerea de informații despre sistemul de operare necesare pentru dezvăluirea în raportare.

Tipuri de valori ale mijloacelor fixe

În conformitate cu actele juridice de mai sus, mijloacele fixe au trei tipuri de valoare:

Cel original.
Restauratoare.
Rezidual.

Cea inițială se formează în momentul în care SO este înregistrat pentru contabilitate.

Procedura de formare a acestuia este stabilită în paragrafe. 8-11 PBU 6/01 și depinde de metoda prin care organizația a obținut acest tip de activ:

Când cumpărați sau creați pe cont propriu, aceasta este suma costurilor suportate efectiv de organizație legate de cumpărare sau creare. Vă rugăm să rețineți că TVA-ul plătit și alte taxe rambursabile nu sunt luate în considerare.
La primire ca aport la capitalul autorizat al organizației– aceasta este evaluarea unui activ în formă monetară, convenită între fondatorii organizației.
Când este primit cadou– aceasta este valoarea de piață a activului, relevantă la data acceptării în contabilitate.
Când sunt primite în baza unor acorduri de troc– aceasta este valoarea valorilor transferate.

Modificarea evaluării inițiale este posibilă numai în anumite cazuri:

cu o schimbare radicală a sistemului de operare. Dacă au fost finalizate, modernizate, reconstruite, modernizate sau lichidate parțial;
la reevaluarea sistemului de operare.

Această listă este exhaustivă.

Costul de înlocuire se formează:

ca urmare a restaurării proprietății, implicând o modificare a valorii sale inițiale;
ca urmare a reevaluării sau deprecierii proprietății.

Valoarea reziduală este costul inițial (de înlocuire) minus amortizarea.

Metode de calcul al costului mediu anual

Fără a lua în considerare luna de intrare-ieșire a mijloacelor fixe (formula)

Dacă nu este necesară o precizie specială, atunci costul mediu anual poate fi determinat prin formula:

S-st (medie) = (S-st (n.g) + S-st (k.g))/2,

unde C-st (n.g), C-st (k.g) – costul mijloacelor fixe, respectiv, la 1 ianuarie, respectiv 31 decembrie a anului pentru care se face calculul.

S-st (k.g) = S-st (n.g) + S-st (introduceți) – S-st (selectați),

unde C-st (input), C-st (select) – costul mijloacelor fixe, respectiv introduse și anulate în cursul anului.

În toate calculele de mai sus, trebuie utilizată valoarea contabilă (reziduală) a activelor fixe.

Luând în considerare luna de intrare-ieșire a mijloacelor fixe (formulă)

Cea mai comună formulă utilizată în calcularea indicatorilor de utilizare a mijloacelor fixe (productivitate capitalului, intensitatea capitalului etc.):

S-st (medie) = S-st (n.g) + M 1 /12 × S-st (introduceți) – M 2 /12 × S-st (selectați),

unde M 1 și M 2 reprezintă numărul de luni întregi care au trecut, respectiv, de la data intrării și radierii mijloacelor fixe până la sfârșitul anului.

Formula cronologică medie:
S-st (medie) = [(S-st (1n.m) + S-st (1k.m))/2 + (S-st (2n.m) + S-st (2k.m))/ 2…+(S-st (Nn.m) + S-st (Nk.m))/2] /12,

unde S-st (1n.m), S-st (2n.m),...S-st (Nn.m) – costul mijloacelor fixe la începutul lunii 1, 2, respectiv N-a;

S-st (1k.m), S-st (2k.m),...S-st (Nk.m) – costul mijloacelor fixe la sfârșitul lunii 1, 2, respectiv N-a.

Formula utilizată pentru a calcula costul mediu anual pentru calcularea impozitului pe proprietate:

S-st (medie) = (S-st (n1) + S-st (n2) +…+ S-st (nn) + S-st (k)) /13,

unde S-st (n1), S-st (n2)…S-st (nn) este valoarea reziduală a mijloacelor fixe în prima zi, respectiv, a lunii 1, a 2-a...a a perioadei fiscale;

S-st(k) – valoarea reziduală a mijloacelor fixe din ultima zi a perioadei fiscale (la 31 decembrie a anului pentru care se calculează impozitul);

13 – numărul se obține prin adăugarea unuia la cele 12 luni ale perioadei fiscale.

La calcularea plăților în avans pentru 3, 6 și 9 luni, numitorul formulei de calcul se va obține prin însumarea unității cu 3, 6 și, respectiv, 9 luni.

Calculul valorii reziduale a mijloacelor fixe folosind această formulă nu include valoarea activelor, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora.

Ssr.g. = Cng + (∑ Sf. * luni / 12) – (∑ Sf. * luni) / 12;

unde este luna – numărul de luni întregi din momentul punerii în funcțiune și, respectiv, cedării mijloacelor fixe;

Factorul de reînnoire

Kobn = Stv / Skg * 100%;

unde Skg este costul mijloacelor fixe la sfârșitul anului, rub.

Rata de uzură

Kvyb = Svyb / Cng * 100%.

Performanța mijloacelor fixe este evaluată folosind un sistem de indicatori naturali și de cost. Totodată, se face o concluzie asupra acestor indicatori prin compararea acestora cu perioada anterioară și cu standardul.

Indicatori de cost

Productivitatea capitalului– indicatorul producției pe o rublă a costului mijloacelor fixe.

Fo = VP / Ssr.g;

unde Фo – productivitatea capitalului, rub. pe frecare;

VP – volumul anual al producției comerciale (brute), rub.;

Avg.g – costul mediu anual al mijloacelor fixe, rub.

Productivitatea capitalului ar trebui să tinde să crească

Intensitatea capitalului– valoarea inversă a productivității capitalului, arată ponderea costului mijloacelor fixe venite pentru fiecare rublă de producție

Fe = Sr.g. /VP;

Fo = 1/Fe; Fe = 1/Fo;

Intensitatea capitalului ar trebui să tinde să scadă

Raportul capital-muncă caracterizează cât de echipat este un lucrător cu mijloace fixe, acest coeficient este necesar pentru retragerea fondurilor pentru activitățile de reconstrucție și introducerea de noi echipamente;

Fvor = Sr.g. /Npp;

unde Npp este numărul mediu de personal, oameni.

Indicatori naturali

Factor de sarcină extins – Acesta este raportul dintre timpul real de funcționare al echipamentului și durata de funcționare conform planului.

Kex = Tf / Tp

unde Tf este timpul real de funcționare al echipamentului;

Тп – timpul de funcționare al echipamentului conform normei.

Factorul de sarcină intensiv- raportul dintre productivitatea efectivă și productivitatea standard a principalului echipament tehnologic

Kint = Pf / Pp;

unde Pf – performanța reală;

Pp – productivitate standard.

Coeficientul de utilizare a echipamentului integral- caracterizează cuprinzător funcționarea echipamentelor în termeni de timp și productivitate (putere)

Kintegra = Kex * Kint;

Amortizarea mijloacelor fixe, reproducerea acestora.

Purta– pierderea treptată a parametrilor (calităților) tehnice și fizice ale acestuia.

Depreciere- aceasta este o rambursare treptată, pe durata de viață standard, a costului mijloacelor fixe prin acumularea unei părți din cost la costul produselor finite.

Rata de amortizare este raportul dintre valoarea anuală a deprecierii și costul inițial al mijloacelor fixe, exprimat în procente.

Valoarea anuală a amortizarii se calculează folosind formula:

A = PPP * La /100%;

unde A – cheltuieli anuale de amortizare, rub.;

Na este rata de amortizare, %.

Capital amortizabil

Reproducerea mijloacelor fixe

Exemple de rezolvare a problemelor

Problema 1

Determinați valoarea medie anuală a mijloacelor fixe, valoarea activelor la sfârșitul anului, rata de intrare și ieșire folosind următoarele date:

Costul activelor fixe la începutul anului a fost de 9.100 mii de ruble;

Soluţie

1. Determinați costul mediu anual folosind formula:

Ssr.g. = Sng + (∑Svv * luni / 12) – (∑Ssv * luni / 12);

Avg.g = 9100 mii de ruble. + (3200 mii ruble * 10) / 12 – (4500 mii ruble * 3 + 700 mii ruble * 1) / 12 = 10584 mii ruble

2. Costul activelor fixe la sfârșitul perioadei:

Skg = Sng + Svv – Svyb;

Skg = 9100 + 3200 – (4500 + 700) = 7100 mii de ruble.

Kvv = Svv / Skg *100%;

Kvyb = Svyb / Cng * 100%;

Kvv = 3200 / 7100 *100% = 45,1%.

Kvyb = (4500 + 700) / 9100 *100% = 57,1%.

Problema 2

Determinați structura activelor fixe, productivitatea capitalului, dacă producția pentru anul a fost de 90.200 mii de ruble. Costul obiectelor individuale pe grup este prezentat mai jos:

1) clădiri – 35.000 de mii de ruble;

2) structuri – 20.000 de mii de ruble;

3) instrumente de măsură – 16,7 mii ruble;

4) vehicule – 423,8 mii ruble;

5) mașini de lucru – 536,2 mii ruble;

6) mașini electrice – 19.456 mii de ruble.

Soluţie

1. Structura mijloacelor fixe este ponderea diferitelor grupuri de fonduri în valoarea lor totală. În consecință, este necesar să se determine valoarea totală a tuturor obiectelor din bilanțul întreprinderii:

Sbal = 35000 + 20000 + 16,7 + 423,8 + 536,2 + 19456 = 75432,7 mii de ruble.

2. Structura mijloacelor fixe:

Greutatea specifică a clădirilor = 35000 / 75432,7 *100% = 46,4%;

Greutatea specifică a structurilor = 20000 / 75432,7 * 100% = 26,5%;

Greutatea specifică a instrumentelor de măsură = 16,7 / 75432,7 * 100% = 0,02%;

Greutatea specifică a vehiculelor = 423,8 / 75432,7 *100% = 0,6%;

Greutatea specifică a mașinilor de lucru = 536,2 / 75432,7 * 100% = 0,7%;

Greutatea specifică a mașinilor de putere = 19456 / 75432,7 * 100% = 25,8%.

3. Să determinăm productivitatea capitalului:

Fo =90200 / 75432,7 * 100% = 1,2 rub.

Capital de rulment